Земельный налог

Основание	НК РФ, гл. 31, ст. 387-398 (ред. от 30.12.2006) Земельный кодекс РФ (ред. от 29.12.2006) Закон СПб от 28.11.2005 N 611-86 Приказ Минфина РФ от 23.09.2005 124н
Налогоплательщики	Организации и физические лица, имеющие земельные участки: - на праве собственности; - на праве постоянного (бессрочного) пользования; - на праве пожизненного наследуемого владения. Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.
Объект налогообложения	Земельные участки, расположенные в пределах Санкт-Петербурга. Не являются объектами налогообложения земельные участки: 1) изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; 2) ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, нужд таможни; 4) ограниченные в обороте в пределах лесного фонда; 5) занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда; 6) предоставленные федеральным государственным учреждениям системы Росрезерва для формирования, хранения и обслуживания запасов.
Налоговая база	Определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок. Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании государственного земельного кадастра. Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности на основании государственного земельного кадастра. Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений из государственного земельного кадастра и органа, регистрирующего права на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые органы направляют физ. лицу - налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление. Примечание. Порядок продажи земельных участков для индивидуального жилищного строительства на аукционе установлен постановлением Правительства СПб от 03.10.2006 N 1198. Определено, что подготовку документации для аукционов осуществляет фонд имущества по форме, утвержденной Комитетом по управлению городским имуществом (КУГИ) в соответствии с решением администрации района СПб. Муниципальные образования обязаны ежегодно сообщать в налоговые органы сведения о земельных участках, расположенных в пределах муниципальных образований по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 23.03.2006 N 47н. Порядок доведения до сведения налогоплательщиков информации о кадастровой стоимости земельных участков утвержден распоряжением Комитета по земельным ресурсам и землеустройству СПб от 11.10.2005 N 2150-рк.
Налоговые ставки	0,004 процента от кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельхозиспользования в поселениях и используемых для сельхозпроизводства; 0,042 процента от кадастровой стоимости земельных участков, занятых: - объектами жилищного фонда - объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (кроме объектов, не относящихся к жилищного фонду и его инфраструктуре) - гаражами - участками, предоставленными для жилищного строительства - для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства; 1,5 процента от кадастровой стоимости прочих земельных участков. Методика определения арендной платы за земельные участки утверждена постановлением Правительства СПб от 14.09.2004 N 1561 (ред. от 12.10.2006). Результаты кадастровой оценки земель в границах кадастровых кварталов в СПб утверждены постановлением Правительства СПб от 28.11.2006 N 1432. В соответствии с Законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ (ред. от 18.12.2006) на территории Санкт-Петербурга создана особая экономическая зона технико-внедренческого типа; постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 N 780 установлен максимальный размер арендной платы за земельные участки, предоставляемые резиденту ОЭЗ в размере 2% их кадастровой стоимости в год.
Налоговый период	Налоговый период - календарный год. Отчетный период для организаций и индивидуальных предпринимателей - I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Налоговые льготы	От уплаты земельного налога освобождаются следующие организации: 1. Уголовно-исполнительной системы в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных функций; 2. В отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования; 3. Религиозные организации за земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; 4. Общероссийские общественные организации инвалидов с численностью инвалидов не менее 80% за земли, используемые ими для осуществления уставной деятельности; 4.1. Организации с уставным капиталом, состоящим полностью из вкладов общественных организаций инвалидов при условии, что в численности не менее 50% инвалидов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25% - за земли, используемые ими для производства и реализации товаров (кроме подакцизных); 4.2. Учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются общественные организации инвалидов за земли, используемые ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных целей соцзащиты и реабилитации инвалидов; 5. Организации народных художественных промыслов за земельные участки в местах традиционного бытования, используемые для производства и реализации соответствующих изделий; 6. Физические лица - коренные малочисленные народы Севера, Сибири, и Дальнего Востока РФ, а также общины за земельные участки, используемые для сохранения и развития их традиционного образа жизни; 7. Организации - резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок. Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков: - Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы; - инвалиды III степени ограничения к трудовой деятельности, а также лица I и II групп инвалидности, установленной до 01.01.2004 без вынесения заключения об ограничении; - инвалиды с детства; - ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий; - физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне; - физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий; - физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику. Данное уменьшение налоговой базы на 10000 руб. производится на основании документов, подтверждающих это право, представленных в налоговые органы. Дополнительно установлены льготы Законом СПб от 28.11.2005 611-86. 1. От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении: 1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы; 2) инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; 3) инвалиды с детства; 4) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, в том числе лица, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда", а также ветераны и инвалиды боевых действий; 5) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (ред. от 05.12.2006), в соответствии с Федеральным законом "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; 6) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 8) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток; 9) граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более; 10) члены семей лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели лица, замещающего государственную должность, военнослужащего или иного государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак. 2. Освобождаются от уплаты земельного налога органы государственной власти Санкт-Петербурга и государственные учреждения, которые созданы органами государственной власти Санкт-Петербурга и деятельность которых осуществляется за счет средств бюджета Санкт-Петербурга на основе сметы доходов и расходов. 3. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование). Льготы по земельному налогу, предоставленные до 1 января 2006 года в соответствии со статьями 11-2 и 11-3 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах" в редакции, действовавшей до 1 января 2006 года, действуют в течение того срока, на который эти льготы были предоставлены (Закон СПб от 28.11.2005 N 611-86).
Порядок и сроки уплаты	Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются по месту нахождения земельных участков: 1. Организации и индивидуальные предприниматели, использующие принадлежащие им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивают авансовые платежи по налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом, т.е. не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября. Форма налогового расчета по авансовым платежам и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина РФ от 19.05.2005 N 66н (ред. от 12.04.2006). Налог по истечении налогового периода, т.е. календарного года, уплачивают не позднее 1 февраля следующего года с представлением налоговой декларации (приказ Минфина РФ от 23.09.2005 N 124н, утвердивший форму налоговой декларации и порядок ее заполнения). 2. Физические лица уплачивают налог на основании полученного налогового уведомления не позднее 1 апреля следующего года. Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@. Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы или право на льготы, представляются в налоговые органы: - организациями и инд. предпринимателями - в сроки представления расчетов по авансам и налогу; - физическими лицами - в срок не позднее 1 февраля года текущего налогового периода.
Зачисление	100% в бюджет Санкт-Петербурга