Налог на имущество организаций

Основание

НК РФ, глава 30 (ред. от 27.07.2006).

Закон СПб от 26.11.2003 N 684-96 (ред. от 22.12.2004).

Закон СПб от 02.04.2004 N 146-24.

Закон СПб от 28.06.1995 N 81-11 (ред. от 09.10.2006).

Налогоплательщики

1. Российские организации

2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество

Объект налогообложения

Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе как основные средства. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, объектом является находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности. Не являются объектами налогообложения: - земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы; - имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база

Осуществляется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по остаточной стоимости. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по инвентаризационной стоимости, сведения о которой необходимо сообщать в течение 10 дней со дня оценки объектов. Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения. Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации. УМНС РФ по СПб разъясняет вопросы формирования налоговой базы в письмах от 23.01.2004 N 02-05/1535 и от 30.04.2004 N 02-05/9551.

ПРИМЕЧАНИЕ. Особенности исчисления налоговой базы участниками простого товарищества (по договору о совместной деятельности), а также в отношении имущества, переданного в доверительное управление, определены статьями 377 и 378 главы 30 НК РФ.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка

2,2%

Налоговые льготы

Не облагается имущество, использующееся организациями для осуществления возложенных функций либо уставной деятельности:

1) учреждений и организаций уголовно-исполнительной системы;

2) религиозных организаций;

3) общероссийских общественных организаций инвалидов (с численностью не менее 80%) и их организаций и учреждений, где уставный капитал полностью состоит из вкладов этих организаций, а численность инвалидов - не менее 50%;

4) имущество фармацевтических производств, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями;

5) памятники истории и культуры федерального значения;

6) ядерные установки для научных целей, хранилища радиоактивных отходов;

7) ледоколы, суда с ядерными установками и суда атомно-технологического обслуживания;

8) железнодорожные пути общего пользования, федеральные автодороги, магистральные трубопроводы, линии электропередач и другие сооружения по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (ред. от 26.07.2006);

9) космические объекты;

10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

12) имущество государственных научных центров;

13) имущество организаций-участников соглашения о разделе продукции, используемое исключительно для осуществления деятельности по соглашению (приказ МНС РФ от 07.06.2004 N САЭ-3-01/356@);

14) организации в отношении имущества, учитываемого на балансе резидента особой экономической зоны (ОЭЗ), в течение 5 лет с момента постановки на учет этого имущества.

В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ УСТАНОВЛЕНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ От уплаты налога освобождаются: 1) организации, изготавливающие спецоборудование для обеспечения жизнедеятельности инвалидов;

2) органы власти СПб и их гос. учреждения, финансируемые из бюджета;

3) жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев - в отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома;

4) религиозные организации в отношении имущества, предназначенного для богослужений;

5) организации водоснабжения, коммунального хозяйства - в отношении имущества, находящегося в собственности СПб;

6) садоводческие, огороднические и дачные объединения граждан в отношении имущества для социально-хозяйственных задач ведения садоводства;

7) организации жилищно-коммунального комплекса, финансируемые из средств бюджетов;

8) организации, осуществляющие виды деятельности в соответствии с разделом D "Обрабатывающие производства" по введении в эксплуатацию с 01.01.2007 на протяжении любых 3-х календарных лет подряд объектов основных средств на сумму не менее 3 млрд руб. (Закон СПб от 09.10.2006 N 432-66).

9) организации социально-культурной сферы - в отношении объектов, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физкультуры и и спорта, здравоохранения и соц. обеспечения (письмо Минфина РФ от 03.06.2004 N 03-05-06/63);

10) научные организации РАН - в отношении имущества, используемого для научной деятельности;

11) гос. учреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы, в соответствии с федеральным законодательством.

12) организации могут воспользоваться инвестиционным налоговым кредитом на срок от 1 до 10 лет при соблюдении условий определенных в Законе Спб от 26.06.2002 N 316-28 (в ред. от 20.07.2006). а) реализация за период с 01.01.2002 по последнее число месяца отчетного периода инвестиционного проекта с расходами на финансирование в ОС и нематериальные активы, использующиеся при производстве продукции на территории СПб на сумму свыше 3 млн рублей. б) реализация в течение срока действия договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита инвестиционного проекта с расходами на финансирование вложенных в ОС и нематериальные активы, использующие- ся при производстве продукции на территории СПб на сумму свыше 3 млн рублей. Размер процентной ставки за пользование инвестиционным налоговым кредитом устанавливается в договоре в пределах от 1/8 до одной целой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

13) Восстановлены льготы, предоставленные Законом СПб от 28.06.1995 N 81-11 (ред. 09.10.2006) и действуют в течение того срока, на который эти льготы предоставлены: стоимость имущества, исчисленная для налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость ОПФ, введенных в эксплуатацию в период, не превышающий последних 4 кварталов: - если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 1 млн рублей, льгота предоставляется на период 8 кварталов начиная с первого числа квартала, на начало которого были выполнены условия его предоставления, - если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 5 млн рублей, льгота предоставляется на период 16 кварталов, - если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 500 млн рублей и они были введены в эксплуатацию в период, не превышающий десяти кварталов подряд, льгота предоставляется на период 28 кварталов.

Порядок уплаты

1) Ежеквартальные авансовые платежи производятся по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней (среднегодовой) стоимости имущества в сроки не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По объектам недвижимого имущества иностранных организаций - 1/4 инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января года - налогового периода. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода.

2) Налоговые декларации представляются и оплата производится по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 30 марта следующего года. Форма налоговой декларации утверждена Приказом МНС РФ от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224. 3) Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в те же сроки по месту постановки на учет этих представительств. В иных случаях иностранные организации обязаны уплачивать авансовые платежи и налог по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Зачисление

100% в бюджет Санкт-Петербурга.